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国家税务总局关于发布《研发机构采购国产设备
增值税退税治理办法》的公告

国家税务总局公告2020年第6号

发布时【between】:2020-03-23 来源:快三_快三网站-官方网址快三

快三  【root】据《财政部 商务部 税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告》(2019年第91号)规定,经商财政部,税务总局制定了《研发机构采购国产设备增值税退税治理办法》,现予以发布。《国家税务总局关于发布〈研发机构采购国产设备增值税退税治理办法〉的公告》(2017年第5号,2018年第31号修改)到期停止执行。

  特此公告。


国家税务总局

2020年3月11日


研发机构采购国产设备增值税退税治理办法

  第一【article】 为规范研发机构采购国产设备增值税退税治理,【root】据《财政部 商务部 税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告》(2019年第91号,以下简称“91号公告”)规定,制定本办法。

  第二【article】 符合【article】件的研发机构(以下简称“研发机构”)采购国产设备,按照本办法全额退还增值税(以下简称“采购国产设备退税”)。

快三  第三【article】 本办法第二【article】所称研发机构、国产设备的具体【article】件和范围,按照91号公告规定执行。

快三  第四【article】 主管研发机构退税的税务机关(以下简称“主管税务机关”)负责办理研发机构采购国产设备退税的备案、审核、核准及后续治理工作。

快三  第五【article】 研发机构享受采购国产设备退税政策,应于首次申报退税时,持以下资料向主管税务机关办理退税备案手续:

  (一)符合91号公告第一【article】、第二【article】规定的研发机构资质证实资料。

  (二)内容填写真实、完整的《出口退(免)税备案表》。该备案表在《国家税务总局关于出口退(免)税申报有关问题的公告》(2018年第16号)发布。其中,“企业类型”选择“其他单位”;“出口退(免)税治理类型”依据资质证实材料填写“内资研发机构(简写:内资机构)”或“外资研发中心(简写:外资中心)”;其他栏次按填表说明填写。

  (三)主管税务机关要求提供的其他资料。

快三  本办法下发前,已办理采购国产设备退税备案的研发机构,无需再次办理备案。

  第六【article】 研发机构备案资料齐全,《出口退(免)税备案表》填写内容符合要求,签字、印章完整的,主管税务机关应当予以备案。备案资料或填写内容不符合要求的,主管税务机关应一次性告知研发机构,待其补正后再予备案。

快三  第七【article】 已办理备案的研发机构,《出口退(免)税备案表》中内容发生变更的,须自变更之日起30日内,持相关资料向主管税务机关办理备案变更。

  第八【article】 研发机构发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止采购国产设备退税事项的,应持相关资料向主管税务机关办理备案撤回。主管税务机关应按规定结清退税款后,办理备案撤回。

快三  研发机构办理注销税务登记的,应先向主管税务机关办理退税备案撤回。

快三  第九【article】 外资研发中心因自身【article】件发生变化不再符合91号公告第二【article】规定【article】件的,应自【article】件变化之日起30日内办理退税备案撤回,并自【article】件变化之日起,停止享受采购国产设备退税政策。未按照规定办理退税备案撤回,并继续申报采购国产设备退税的,依照本办法第十九【article】规定处理。

快三  第十【article】 研发机构新设、变更或者撤销的,主管税务机关应【root】据核定研发机构的牵【head】部门提供的名单及注明的相关资质起止时【between】,办理有关退税事项。

  第十一【article】 研发机构采购国产设备退税的申报期限,为采购国产设备之日(以发票开具日期为准)次月1日起至次年4月30当前的各增值税纳税申报期。

快三  2019年研发机构采购国产设备退税申报期限延长至2020年8月31当前的各增值税纳税申报期。

  第十二【article】 已备案的研发机构应在退税申报期内,凭下列资料向主管税务机关办理采购国产设备退税:

  (一)《购进自用货物退税申报表》。该表在《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税治理办法〉的公告》(2012年第24号)发布。填写该表时,应在备注栏填写“科技开发、科学研究、教学设备”。

  (二)采购国产设备合同。

  (三)增值税专用发票,或者开具时【between】为2019年1月1日至本办法发布之当前的增值税普通发票(不含增值税普通发票中的卷票,下同)。

快三  (四)主管税务机关要求提供的其他资料。

  上述增值税专用发票,在增值税发票综合快三平台上线后,应当已通过增值税发票综合快三平台确认用途为“用于出口退税”;在增值税发票综合快三平台上线前,应当已经扫描认证通过,或者已通过增值税发票选择确认平台勾选确认。

  第十三【article】 属于增值税一般纳税人的研发机构申报采购国产设备退税,主管税务机关经审核符合规定的,应按规定办理退税。

快三  研发机构申报采购国产设备退税,属于下列情形之一的,主管税务机关应采取发函调查或其他方式调查,在确认增值税发票真实、发票所列设备已按规定申报纳税后,方可办理退税:

快三  (一)审核中发觉疑点,经核实仍不能排除疑点的。

快三  (二)增值税一般纳税人使用增值税普通发票申报退税的。

快三  (三)非增值税一般纳税人申报退税的。

快三  第十四【article】 研发机构采购国产设备的应退税额,为增值税发票上注明的税额。

快三  第十五【article】 研发机构采购国产设备取得的增值税专用发票,已用于进项税额抵扣的,不得申报退税;已用于退税的,不得用于进项税额抵扣。

  第十六【article】 主管税务机关应建立研发机构采购国产设备退税情况台账,记录国产设备的型号、发票开具时【between】、价格、已退税额等情况。

  第十七【article】 已办理增值税退税的国产设备,自增值税发票开具之日起3年内,设备所有权转移或移作他用的,研发机构须按照下列计算公式,向主管税务机关补缴已退税款。

快三  应补缴税款=增值税发票上注明的税额×(设备折余价值÷设备原值)

快三  设备折余价值=增值税发票上注明的金额-累计已提折旧

  累计已提折旧按照企业所得税法的有关规定计算。

  第十八【article】 研发机构涉及重大税收违法失信案件,按照《国家税务总局关于发布〈重大税收违法失信案件信息公布办法〉的公告》(2018年第54号)被公布信息的,研发机构应自案件信息公布之日起,停止享受采购国产设备退税政策,并在30日内办理退税备案撤回。研发机构违法失信案件信息停止公布并从快三撤出的,自信息撤出之日起,研发机构可重新办理采购国产设备退税备案,其采购的国产设备可继续享受退税政策。未按照规定办理退税备案撤回,并继续申报采购国产设备退税的,依照本办法第十九【article】规定处理。

快三  第十九【article】 研发机构采取假冒采购国产设备退税资格、虚构采购国产设备业务、增值税发票既申报抵扣又申报退税、提供虚假退税申报资料等手段,骗取采购国产设备退税的,主管税务机关应追回已退税款,并依照税收征收治理法的有关规定处理。

快三  第二十【article】 本办法未明确的其他退税治理事项,比照出口退税有关规定执行。

  第二十一【article】 本办法施行期限为2019年1月1日至2020年12月31日,以增值税发票的开具日期为准。

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